新稅法給直銷企業(yè)的警示

關(guān)鍵字：新稅法 直銷

隨著2008年度的到來，有2部實(shí)用價(jià)值和可操作價(jià)值極高的法律也新鮮出爐了，這就是新企業(yè)所得稅法和新個(gè)人所得稅法。可以說，這兩部法規(guī)震撼了中國全社會，也震撼了全世界。從這兩部法規(guī)的法理性、嚴(yán)密性和可操作性之中，世人無一不強(qiáng)烈地感受到了中國政府的客觀、公正、務(wù)實(shí)和魄力。

　　本人一向效命于直銷行業(yè)，一個(gè)強(qiáng)烈的感覺是，直銷自由化行將終結(jié)的前兆已經(jīng)顯現(xiàn)。在日益強(qiáng)勢、日益公正、日益客觀和日益規(guī)范的國家機(jī)器面前，積極適應(yīng)新環(huán)境和新法規(guī)、積極探索新思路和新經(jīng)驗(yàn)、積極轉(zhuǎn)換我們早已經(jīng)習(xí)慣了的直銷心態(tài)已經(jīng)是不爭的選擇了。

一、和其他行業(yè)比較，直銷行業(yè)其實(shí)始終游離在政府管控和社會監(jiān)督體系之外。

就是一些最基本的法規(guī)比如企業(yè)和個(gè)人所得稅法也沒有真正地介入過。這是一種不公平，直銷行業(yè)不可能永遠(yuǎn)占便宜下去。尤其是稅賦方面，有道是“有帳不怕算”，一旦在未來的某個(gè)時(shí)候政府追究了，企業(yè)必須能為自己的行為清白舉證說明。
　　在業(yè)務(wù)上處處不順和舉步維艱之際，本人也曾抱怨連天。可是回過頭來想想，直銷業(yè)其實(shí)一直在占著天一樣大的便宜。這個(gè)便宜之一就是納稅的寬松。

　　本人在具體直銷管理事務(wù)中經(jīng)常遇到這樣的情況：工商部門向企業(yè)出示的有關(guān)交納違規(guī)經(jīng)營罰款的證據(jù)中，有十分明確的企業(yè)收款帳號和具體銷售金額，但是政府部門只追索罰款就是不問納稅。這些資做為罰款證據(jù)，難道就不能做為稅務(wù)證據(jù)?之所以始終沒有稅務(wù)上的追究，不是無據(jù)可查，也不是直銷企業(yè)沒有問題，而是稅務(wù)部門的工作重點(diǎn)不在這里。換一句話說，中央政府到現(xiàn)在為止還未有發(fā)出檢查直銷行業(yè)稅務(wù)狀況的政府指令。

　　這樣的狀況可不是政府在稅務(wù)管理上的無能。

　　新頒布的稅法，就是一貫挑剔和批評中國政府的那一部分國外言論家，也同樣無話可說。這意味著什么?這意味著新稅法很有道理。
　　新稅法有一個(gè)極其鮮明的特點(diǎn)，就是今后納稅只認(rèn)行為不認(rèn)身份，難怪有那么多的聲音在說，隨著新稅法的頒布，公平競爭新時(shí)代到來了。一個(gè)新企業(yè)所得稅法出臺，同時(shí)跟隨著政策細(xì)目多達(dá)十余部，規(guī)章文件則有幾十部。這種法規(guī)的配套力度，這種謀定而動的氣魄，都把政府的稅務(wù)規(guī)范管制決心表現(xiàn)得淋漓盡致。在這種決心之下，難道直銷行業(yè)會永遠(yuǎn)游離于稅法的視線之外么?

　　新的企業(yè)所得稅法有幾個(gè)鮮明的特點(diǎn)非常值得注意，一是反避稅措施更加系統(tǒng)化，通過借鑒國際慣例，新稅法在第六章有八條之多都是有關(guān)反避稅業(yè)務(wù)的具體規(guī)定；再就是充分注意到了反避稅和納稅人權(quán)益之間的平衡，也就是在反避稅的同時(shí)政府已經(jīng)充分注意到了對企業(yè)利益的保護(hù)，而不是簡單的殺取卵；第三是十分明確地強(qiáng)化了企業(yè)對自身行為合理性的解釋和舉證責(zé)任，也就是說，在被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑企業(yè)的稅務(wù)問題時(shí)，企業(yè)有法律上的義務(wù)舉證說明自己的行為是合理合法的，而不是保持沉默了事。

　　聯(lián)想到直銷企業(yè)的稅務(wù)處理特點(diǎn)，總是覺得只要不被抓住證據(jù)就可以逃逸。而今后就不是這么回事了，企業(yè)被質(zhì)疑的時(shí)候，就必須舉證澄清，否則就是有問題。這也意味著，直銷企業(yè)必須換個(gè)管理思路換個(gè)活法了。而值得注意的是，法律追究一向就是有時(shí)限特點(diǎn)的，只要在法律規(guī)定的時(shí)限之內(nèi)，不管是什么樣的陳年谷子都可以隨時(shí)翻出來看看。

　　今后的直銷市場，注定要出現(xiàn)這樣的情況，就是小企業(yè)做不來，大中企業(yè)做不短。小企業(yè)是因?yàn)闊o法在成本和公關(guān)匕跨越法規(guī)監(jiān)管這個(gè)門檻，所以做不來。大中企業(yè)是因?yàn)槎唐趦?nèi)無法收回投資和企業(yè)品牌不容破壞，所以做不短。既然是這種隋況，那么誰敢肯定自己就一定是那條稅收法網(wǎng)下的漏網(wǎng)之魚呢?

　　企業(yè)經(jīng)營有幾種成本，一個(gè)就是大家都熟悉的生產(chǎn)成本，一個(gè)就是經(jīng)營成本，還有一個(gè)是用途特殊的社會公關(guān)成本。大規(guī)模的品牌塑造、慈善公益、建立和政府的對話關(guān)系、處理危機(jī)事件成本等等都屬于社會公關(guān)成本。法律環(huán)境的完善無疑將進(jìn)一步提升企業(yè)的社會公關(guān)成本的攀升。這個(gè)狀況無疑將宣判一些企業(yè)的直銷之夢破滅，同時(shí)也為一些企業(yè)敞開了直銷大門。
　　或許有人會說稅務(wù)問題還遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上直銷的社會問題重要。不錯，有關(guān)社會問題，今后幾年將依然是政府管控行動的主要內(nèi)容。所以今后幾年直銷企業(yè)還不至于在稅務(wù)方面有太多直接壓力。但是，一個(gè)不打算只干一年半年的直銷企業(yè)，就必須要考慮三年五年以后政府針對自身稅務(wù)歷史質(zhì)疑之時(shí)的應(yīng)對策。到那時(shí)，你做為企業(yè)，有足夠和充分的文件來解釋自己的行為么?

　　稅法這一類法律，從國際慣例上看，歷來都是微觀調(diào)節(jié)的利器。而對微觀行為主體的直接調(diào)控又會形成宏觀調(diào)控的一個(gè)杠桿，從而推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級和提高國民經(jīng)濟(jì)整體的競爭力。這個(gè)常識不僅經(jīng)濟(jì)學(xué)家有，政府也有。從這個(gè)角度說，政府貫徹稅法將一定是雷厲風(fēng)行和毫不客氣的。所以，任何在稅法上心存僥幸的，都是一種天真的心態(tài)。除非，這個(gè)企業(yè)打算搞短期行為，做一陣子直銷就玩把人間蒸發(fā)。

　　納稅，最初只是國家財(cái)政的來源。但是在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中納稅已經(jīng)不是簡單的財(cái)政問題了。甚至眾多的社會問題包括消除貧富差異、包括國防建設(shè)、包括國民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展等等都和稅收息息相關(guān)。而在另外一個(gè)層面，納稅也是有收入者合法支配自己的財(cái)富的許可證。收入越高，這方面的風(fēng)險(xiǎn)就越大。這是歷年來直銷業(yè)界高收入者選擇隱退和自保的一個(gè)直接原因。這種直銷游離于社會監(jiān)管之外的狀況的存在，本身就是在為不負(fù)責(zé)任的短期投機(jī)行為提供支持。且不說政府和法律是否允許，就是對直銷業(yè)也不是一件好事。
　　這樣一來，我們就不得不說說和企業(yè)所得稅法一樣搶眼球的個(gè)人所得稅法了。

　　個(gè)人所得稅法似乎始終離人們很遙遠(yuǎn)，所以一直以來都是人員眾多的大企業(yè)所關(guān)心的事情。實(shí)際上，就是僅僅從這個(gè)角度出發(fā)，直銷企業(yè)和直銷人士也是需要關(guān)注這個(gè)問題的。因?yàn)橹变N企業(yè)所擁有的人群更是數(shù)量眾多。不僅數(shù)量眾多，其中還不乏高收入者。

　　從慣例上看，個(gè)人所得稅一般是執(zhí)行發(fā)薪的企業(yè)代扣代繳的。就是在消費(fèi)領(lǐng)域，也是由提供消費(fèi)的企業(yè)和組織負(fù)責(zé)收繳。比如有的西方國家實(shí)行的消費(fèi)稅就是由飯店酒館等代收的。這樣說來，今后直銷業(yè)界的個(gè)人所得稅將首先著落到直銷企業(yè)頭上。直銷市場不是人數(shù)眾多不好管理么?你直銷企業(yè)總是有家有業(yè)跑不掉吧?好，按照代扣代繳規(guī)定，你直銷企業(yè)發(fā)了那么多的獎金給個(gè)人，那你代扣代繳了么?

　　一旦我們明白了稅賦作用、意義和稅賦管理特點(diǎn)之后，我們就自然明白稅的問題絕對不是一時(shí)的問題，也不是賺少賺的問題。可以合理避稅，但是不可以簡單逃稅。

二、中央政府或許不在意直銷市場稅賦這個(gè)蠅頭小利，可是地方政府就絕對不會大方到也玩一把“滿不在乎”。

更何況，納稅是公民和法人的義務(wù)。所以，直銷的兩大軟肋～一社會問題和賦稅問題如果不能及時(shí)被修補(bǔ)，．那么直銷永遠(yuǎn)不會走出低谷。
　　有關(guān)政府一年會發(fā)多少有關(guān)稅收的紅頭文件，在這里就不想統(tǒng)計(jì)舉例了。我們只需要看看身邊的人和事也就自然會對政府對于稅收的重視程度全然明了。我們知道，零售連鎖巨頭沃爾瑪在全球各個(gè)國家的影響力和話語權(quán)可是比那個(gè)美國直銷聯(lián)盟機(jī)構(gòu)管用得多。但是，沃爾瑪在進(jìn)軍內(nèi)地市場的歷程中被拒之門外的次數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于被熱情接納的次數(shù)。為什么呢?

　　沃爾瑪?shù)慕?jīng)營采用的是總部統(tǒng)一采購和統(tǒng)一結(jié)算模式，如果其總部設(shè)在深圳，那么各地的分公司就不能在當(dāng)?shù)亟患{企業(yè)所得稅而只能在總部所在地統(tǒng)一交納。因?yàn)槭�去了所得稅這塊財(cái)政肥肉，大多數(shù)地方政府拒絕向沃爾瑪發(fā)放經(jīng)營許可。

　　回顧沃爾瑪?shù)拈_店歷程，其上海分店計(jì)劃一拖再拖，2003年前后，沃爾瑪曾經(jīng)在上海的楊浦、寶山以及浦東新區(qū)勘查店址，但是被政府以各種名義拒絕。直到2005年才開出上海的第一家分店。而大都市廣州則拒絕沃爾瑪達(dá)1 2年之久，直到2007年沃爾瑪才獲準(zhǔn)開辦它的第一家廣州分店。許多沃爾瑪分店的開設(shè)，都是在沃爾瑪和內(nèi)資大鱷聯(lián)盟的迂回策略下，由諸如深國投和中信泰富等集團(tuán)為其打通許可證關(guān)節(jié)。

　　有人或許會問，在哪里上稅都一樣，沃爾瑪何必如此固執(zhí)?不是沃爾瑪不想改，而是經(jīng)營模式很難變通。在統(tǒng)一采購模式下，各個(gè)分店的利潤很難計(jì)算，就是總部的各種費(fèi)用也沒有恰當(dāng)?shù)姆椒ǚ謹(jǐn)偟礁鱾�(gè)分店的成本中。所以只能實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算，統(tǒng)一納稅。

　　這實(shí)際上是我國現(xiàn)行稅制和零售業(yè)經(jīng)營機(jī)制之間的矛盾，也未必就一定是誰錯了。可是在這種情況下，稅收沖動之下的政府管控依然還是堅(jiān)決地選擇了拒絕。再看我國20年來的外資引進(jìn)政策，采取的方略依然是“可以階段養(yǎng)肥，不可永久獨(dú)肥”的大方針。看看新出臺的企業(yè)所得稅法，內(nèi)資外資企業(yè)已經(jīng)在同一個(gè)起跑線上了，外資企業(yè)的經(jīng)營已經(jīng)沒有過去那樣的優(yōu)待了。

　　類似的例子比比皆是，這些都說明了什么?說明了政府對稅收的重視。既然政府如此重視稅收，那么有可能獨(dú)獨(dú)對直銷放寬政策么?

　　毋庸常言韻是，目前我們這個(gè)社會的很多秩序和規(guī)則并不健全，也不盡合理。但是我們要問的是，面對不合理的經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)規(guī)則，就一定要用非法手段來對沖么?即使一定需要，那么如何善后和何時(shí)轉(zhuǎn)軌需不需要好好考慮考慮呢?

　　其實(shí)，在直銷業(yè)界不乏類似的事件和例子，我們在此之所以要例舉其他行業(yè)的事例的用意就在于試圖借用他山石頭，來攻直銷這塊璞玉。因?yàn)殚L時(shí)間置身業(yè)內(nèi)，就會對自身的環(huán)境、行為和危機(jī)產(chǎn)生太多的麻痹。

　　歷來地，處理過渡時(shí)期的問題，在慣例上都會采取適度的“既往不咎”的態(tài)度，但是也不會全然如此。“秋后算帳”以警訓(xùn)后來者也是必須的一個(gè)重要舉措。也就是說，即使在過渡時(shí)期一切都顯得寬松，也并不意味今后不出問題。

　　做為經(jīng)營者，不管是個(gè)人還是法人，都應(yīng)該注意一個(gè)分寸問題。你可以適應(yīng)當(dāng)下的大環(huán)境，但是不可以放縱得太過分，每一個(gè)人都是用自己的行為在為自己承擔(dān)責(zé)任。

　　現(xiàn)在，政府嚴(yán)管，這未必就全是壞事。收斂一下非法和過分的投機(jī)，可能會讓自己財(cái)富的含金量更高一些也更安全一些，雖然財(cái)富的表面數(shù)字可能小一些。

三、直銷是一場持久戰(zhàn)，任何該支付的成本，縱然在當(dāng)下不支付，也未必在將來不支付。

法律不是政府官員或者御用秀才的文字游戲，能長期執(zhí)行的法律必是民意的體現(xiàn)。民意就是天意，天網(wǎng)恢恢，或許能有漏網(wǎng)之魚，但是數(shù)量絕對不會多。至于那點(diǎn)幸運(yùn)能不能落到自己的頭上就看緣分了。

　　在提到守法經(jīng)營這個(gè)問題的時(shí)候，我們就不得不面對這樣一個(gè)事實(shí)，就是守法成本的問題。我們愿意守法，但是企業(yè)之問和直銷人之間還是存在競爭的，如果違法的成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于守法的成本，那么這個(gè)法是無法有效實(shí)施的。就好比走私，現(xiàn)在的走私活動遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如從前了。一個(gè)是政府打擊力度更大了，另外一個(gè)伴隨效應(yīng)就是走私成本也因此而提高。違法成本要高于守法成本了。這就是我們所面臨的現(xiàn)實(shí)問題，這是一個(gè)社會性的問題。

　　社會的問題，需要各個(gè)層面的廣泛參與才能解決。現(xiàn)在，政府通過立法和設(shè)置專門專職的機(jī)構(gòu)和官員來監(jiān)管直銷行業(yè)，“管”其實(shí)就是“扶”。那么，就讓直銷業(yè)界發(fā)揮自己應(yīng)該發(fā)揮的作用吧。